2. Balance de "Libra, SA" a 31 de diciembre de 2007. Según el PGC de 1990. Notas complementarias
Recordatorio:
| N | La cuenta cambia de número. |
| T | La cuenta cambia de título o denominación. |
| U | La cuenta cambia su ubicación. |
| = | No cambia el número de la cuenta, no cambia la denominación y tampoco cambia su ubicación. |
Notas complementarias
1. Edificios
La sociedad posee dos edificios, uno funcional, donde se localizan los diversos departamentos de la empresa, y otro que tiene alquilado a una empresa de transportes.
Además, la empresa tiene un terreno industrial mantenido para la venta.
Sus datos y valores contables son los siguientes:
Terreno edificio funcional |
Construcción edificio funcional |
Terreno edificio alquilado |
Construcción edificio alquilado |
Terreno para la venta |
|
| Precio de adquisición | 20.000 | 40.000 | 10.000 | 30.000 | 9.000 |
| Amortización acumulada | (3.000) | (500) | |||
| Provisiones | (1.000) | (2.000) | (500) | (1.500) | (800) |
| VALOR CONTABLE | 19.000 | 35.000 | 9.500 | 28.000 | 8.200 |
De acuerdo con estos datos, en el balance inicial figuran, en las cuentas expuestas a continuación, los importes anteriores de acuerdo con la siguiente distribución:
| 220. | Terrenos y bienes naturales: | 20.000 + 10.000 + 9.000 | = | 39.000 |
| 221. | Construcciones: | 40.000 + 30.000 | = | 70.000 |
| (282). | Amortización acumulada del inmovilizado material: | 3.000 + 500 | = | (3.500) |
| (292). | Provisión por depreciación del inmovilizado material: | 1.000 + 2.000 + 500 + 1.500 + 800 | = | (5.800) |
99.700 |
En las cuentas 282 y 292 existen, además, otros importes correspondientes a algunos de los restantes elementos del inmovilizado material.
El terreno mantenido para la venta cumple todos los requisitos establecidos por la norma de registro y valoración 7.ª, y el valor contable del mismo es menor que su valor razonable menos los costes de venta. La deuda pendiente por la compra del terreno asciende a 4.000 y está recogido en la cuenta 520. Deudas a corto plazo con entidades de crédito.
2. Otro inmovilizado inmaterial
Dentro de la cuenta 218. Otro inmovilizado inmaterial, la sociedad ha activado, al final de 2007 por 400, diferentes gastos e inversiones realizados por la empresa en un local utilizado por ella misma en régimen de alquiler, calificado como arrendamiento operativo, y que es propiedad de otra empresa.
Este tratamiento contable se efectuó al amparo de la Consulta número 3 del BOICAC número 44/diciembre 2000, por ajustarse la operación a lo establecido en la misma.
La activación se realizó al final del ejercicio de 2007 y no se ha practicado todavía ninguna amortización.
3. Inversiones financieras
Las inversiones financieras están reflejadas en las siguientes cuentas:
| 540. Inversiones financieras temporales en capital | 9.000 |
| 250. Inversiones financieras permanentes en capital | 3.000 |
| Cuenta 540 | 500 | acciones del BBVA | adquiridas a 18 c/u | = | 9.000 |
| Cuenta 250 | 50 | acciones de FCC | adquiridas a 60 c/u | = | 3.000 |
Todas las acciones fueron adquiridas en octubre de 2007.
De acuerdo con la norma de registro y valoración 9.ª Instrumentos financieros del PGC 2007, las acciones del BBVA se deben clasificar como activos financieros mantenidos para negociar, y las de FCC como activos financieros disponibles para la venta.
El valor razonable de las acciones es actualmente el siguiente:
| Acciones del BBVA | 20 c/u |
| Acciones de FCC | 64 c/u |
4. Subvenciones
La subvención de capital, recogida en la cuenta 130. Subvenciones de capital, reúne todos los requisitos necesarios para su reconocimiento exigidos por la norma 18.ª del PGC 07.
El importe de la subvención es el valor razonable del importe concedido e invertido en el inmovilizado, menos las correspondientes transferencias a los resultados de cada ejercicio, en proporción a la depreciación experimentada durante el período por el activo financiado por la misma. Se han cumplido, además, todas las condiciones necesarias para su concesión.
5. Existencias
La empresa ha venido utilizando el método LIFO de valoración de existencias para las mercaderías, y para las restantes existencias el método FIFO.
6. Clientes a largo plazo (450)
El saldo de la cuenta, que no figura expresamente en el cuadro de cuentas del Plan de 1990, incluye 300, correspondientes a intereses no devengados compensados con la cuenta 135. Ingresos por intereses diferidos.
7. Arrendamiento financiero
La cuenta 217. Derechos sobre bienes en régimen de arrendamiento financiero recoge el valor al contado de una maquinaria objeto del correspondiente contrato, que reúne todos los requisitos exigidos en la norma 8.ª Arrendamientos y otras operaciones de naturaleza similar del PGC 07.
La cuenta 272. Gastos por intereses diferidos, por 1.400, refleja los intereses no devengados por las deudas del arrendamiento financiero, correspondiendo 1.000 a los incluidos en la cuenta 178. Acreedores por arrendamiento financiero a largo plazo y 400 a los incluidos en la cuenta 528. Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo. Las cuentas 178 y 528 no figuran expresamente en el cuadro de cuentas del Plan de 1990.
La cuenta 281. Amortización acumulada del inmovilizado inmaterial recoge dentro de su saldo un importe de 3.000, correspondiente a la maquinaria en arrendamiento financiero.
8. Provisiones para riesgos y gastos
Las provisiones para riesgos y gastos, a excepción de la de para grandes reparaciones que se trata en el apartado siguiente, cumplen todos los requisitos exigidos por la norma 15.ª Provisiones y contingencias del PGC 07 para su reconocimiento.
9. Provisión para grandes reparaciones
La maquinaria se adquirió al principio del ejercicio de 2007 por 12.000, siendo necesario efectuar dentro de cuatro años una gran reparación, cuyo coste actual de mercado asciende a 2.000.
La sociedad, al final del ejercicio, dotó amortización lineal por 1.200, al calcular su vida útil en 10 años y considerar la inexistencia de un valor residual apreciable.
Además, para hacer frente a la gran reparación dotó provisión para efectuar la misma por 500, con cargo a la correspondiente cuenta de gastos de reparaciones y conservación.
10. Gastos de investigación y desarrollo
La cuenta 210. Gastos de investigación y desarrollo corresponde a la activación de los gastos de desarrollo realizada por la empresa por la aplicación concreta de los logros obtenidos en una investigación antes de iniciarse la producción comercial.
11. Provisión por depreciación de valores negociables
La cuenta 297. Provisión por depreciación de valores negociables a largo plazo corresponde a una corrección valorativa por pérdidas reversibles de una inversión en obligaciones de una empresa que cotizan en bolsa.