El IASB completa la reforma de los instrumentos financieros

El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) ha completado el elemento final de su respuesta global a la crisis financiera mediante la emisión de la NIIF 9 Instrumentos Financieros. El paquete de mejoras introducidas por la NIIF 9 incluye un modelo lógico para la clasificación y medición, una sola visión de futuro modelo de deterioro “pérdida esperada” y un enfoque reformado sustancialmente de la contabilidad de coberturas. La nueva norma entrará en vigor el 1 de enero 2018, con aplicación anticipada permitida.

Clasificación y valoración 

La clasificación determina cómo se contabilizan los activos y pasivos financieros en los estados financieros y, en particular, la forma en que se miden de forma continua. La NIIF 9 introduce un enfoque lógico para la clasificación de los activos financieros, que es impulsado por las características de flujo de caja y el modelo de negocio en el que se lleva a cabo un activo.  El nuevo modelo también da lugar a un único modelo de deterioro que se aplica a todos los instrumentos financieros, eliminando así una fuente de complejidad asociada con los requisitos contables anteriores.

Deterioro 

Durante la crisis financiera, el reconocimiento tardío de las pérdidas de crédito de los préstamos (y otros instrumentos financieros) fue identificado como una debilidad en las normas contables vigentes. Como parte de la NIIF 9, el IASB ha introducido un nuevo modelo de deterioro, de la pérdida esperada que requerirá de un mayor reconocimiento oportuno de las pérdidas crediticias esperadas. En concreto, la nueva norma exige a las entidades contabilizar las pérdidas crediticias esperadas desde que los instrumentos financieros se reconocieron por primera vez y reconocer las pérdidas esperadas durante toda la vida del crédito en el momento oportuno. El IASB ya ha anunciado su intención de crear un grupo de recursos de transición para apoyar a los interesados ​​en la transición a los nuevos requerimientos de deterioro.

Coberturas contables

La NIIF 9 introduce un modelo reformado sustancialmente de la contabilidad de coberturas, con revelaciones mejoradas sobre la actividad de gestión de riesgos. El nuevo modelo representa una revisión importante de la contabilidad de coberturas que se alinea el tratamiento contable de las actividades de gestión de riesgos, permitiendo a las entidades reflejar mejor estas actividades en sus estados financieros. Además, como resultado de estos cambios, a los usuarios de los estados financieros se les proporcionará una mejor información sobre la gestión de riesgos y el efecto de la contabilidad de coberturas en los estados financieros.

Crédito propio

La NIIF 9 elimina también la volatilidad en el resultado que fue causada por los cambios en el riesgo de crédito del pasivo electos a medir por su valor razonable. Este cambio en la contabilidad significa que las ganancias producidas por el deterioro del riesgo de crédito propio de la entidad en este tipo de compromisos ya no se reconocen en el resultado del periodo. La aplicación temprana de esta mejora de la información financiera, antes de cualquier otro cambio en la contabilización de instrumentos financieros, está permitido por la NIIF 9.

Un resumen del proyecto que proporciona una visión general de la nueva norma se encuentra disponible para descargar aquí.