Normas de registro, valoración y elaboración de las cuentas anuales para la contabilización del Impuesto sobre beneficios. Resolución del ICAC de 9 de febrero de 2016 (I)

El pasado 16 de febrero de 2016 se publicó en BOE la Resolución de 9 de febrero de 2016 del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se desarrollan las normas de registro, valoración y elaboración de las cuentas anuales para la contabilización del impuesto sobre beneficios.
La resolución se divide en 22 artículos, repartidos en 10 capítulos, una disposición derogatoria y una disposición final.

• Capítulo I: Disposiciones generales (arts. 1 y 2).
• Capítulo II: Activos y pasivos por impuesto corriente (arts. 3 y 4).
• Capítulo III: Activos y pasivos por impuesto diferido (arts. 5 a 7).
• Capítulo IV: Periodificación de diferencias permanentes y otras ventajas fiscales (art. 8).
• Capítulo V: Regímenes especiales de tributación (arts. 9 a 11).
• Capítulo VI: Impuestos extranjeros de naturaleza similar al impuesto sobre sociedades (art. 12).
• Capítulo VII: Cuentas anuales consolidadas (arts. 13 a 17).
• Capítulo VIII: Provisiones y contingencias derivadas del impuesto sobre beneficios (art. 18).
• Capítulo IX: Criterios simplificados (arts. 19 a 21).
• Capítulo X: Normas de elaboración de las cuentas anuales (art. 22).

El presente trabajo pretende realizar un análisis de las normas y criterios de valoración contenidos en los dos primeros capítulos de la mencionada resolución, a través de ejemplos de aplicación práctica que puedan ayudar al profesional y estudioso de la contabilidad a una mejor comprensión de estas normas.

Palabras claves: ICAC, impuesto sobre beneficios, valor contable, base fiscal, impuesto corriente e impuesto diferido.